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浙江省财政厅行政处罚决定书(刘成雄)
发布日期:2019-11-26信息来源:省财政厅阅读人数: 有效性:

浙财执法〔2019〕40号

 

当事人:刘成雄

执业证书编号:330000850975

地  址:嘉兴市中山西路世纪广场北楼5W座

 

根据浙江省财政厅《财政检查通知书》(浙财监督检〔2019〕12号),检查组自2019年5月7日起对浙江新联会计师事务所有限公司执业质量进行了检查,抽查了你签字出具的《嘉兴市盛源进出口有限责任公司2017年度财务报表审计报告》(浙新报〔2018〕1078号)。检查发现你签字出具该报告时,未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据,审计报告存在执业质量问题。具体如下:

一、货币资金期末余额1090.58万元,占资产总额的11.36%。其中现金余额143.36万元,未对现金余额中已领取的80.00万元予以关注;期末银行存款余额232.20万元、其他货币资金余额715.02万元,均未执行函证程序,也未在工作底稿中说明不予函证的理由。

短期借款期末余额1071.61万元,应付票据期末余额1508.51万元,两项合计占资产总额的26.87%,未执行函证程序,也未在工作底稿中说明不予函证的理由,未取得借款合同、担保合同和承兑协议。

上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二、应收账款期末余额4327.65万元,占资产总额的45.07%;预付账款期末余额1621.99万元,占资产总额的16.89%;应付账款期末余额3706.79万元,占资产总额的38.60%。对上述往来款项均未执行函证程序,也未在工作底稿中说明不予函证的理由,虽实施了小部分替代测试,但替代测试记录不完整。上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条的规定。

三、存货期末余额1602.30万元,占资产总额的16.69%。未执行存货监盘、采购真实性测试、计价测试等重要审计程序。违反了《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

四、2017年度营业收入46351.37万元、营业成本44188.14万元,你编制的收入明细表、毛利率分析表仅罗列数据,无分析性说明,未取得购销合同以检查业务的真实性,未执行收入截止测试、凭证测试等审计程序。上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第五条的规定。

本机关认为你的上述行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第89号)第六十条第一项的规定。具体有以下证据为凭:1.财政检查签证单;2.《嘉兴市盛源进出口有限责任公司2017年度财务报表审计报告》(浙新报〔2018〕1078号)、审计业务约定书、发票;3.财政检查报告等。

按照法定程序,省财政厅已于2019年10月30日送达《行政处罚告知书》。对省财政厅处罚所依据的事实、法律依据和处罚内容,你在法定时间内均未提出异议。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(中华人民共和国财政部令第89号)第七十条第一款的规定,省财政厅决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定,可自接到处罚决定书之日起60日内向浙江省人民政府或中华人民共和国财政部申请行政复议,或者自接到处罚决定书之日起15日内向杭州市西湖区人民法院提起行政诉讼,但本决定不停止执行,法律另有规定的除外。

 

 

 

浙江省财政厅  

2019年11月22日

(此件公开发布)

 

 

抄送:财政部,省注协。                        

 



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